Archivio per categoria: Successioni Internazionali e Trasmissione Generale

L’internazionalizzazione dei patrimoni imprenditoriali impone oggi una riflessione rigorosa sulle modalità di trasmissione mortis causa delle quote di società a responsabilità limitata. Per l’investitore francese che detiene partecipazioni in Italia, o per l’imprenditore italiano con interessi oltralpe, l’evento successorio non rappresenta soltanto un passaggio di proprietà, ma un potenziale fattore di instabilità per la governance aziendale. La sfida risiede nel coordinare due sistemi giuridici che, pur originati da una comune radice di civil law, presentano divergenze significative in merito alla tutela dei legittimari e alla libertà di disposizione statutaria.

Il Conflitto tra Legge Successoria e Legge Societaria

Il quadro normativo di riferimento è stabilito dal Regolamento (UE) n. 650/2012. Ai sensi dell’Articolo 21, la legge applicabile all’intera successione è quella dello Stato in cui il defunto aveva la propria residenza abituale al momento del decesso. Tuttavia, l’Articolo 1, paragrafo 2, lettera h) del medesimo Regolamento introduce una distinzione fondamentale: esso esclude dalla propria competenza il diritto delle società. Ciò determina una scissione operativa: se la legge francese (per residenza del de cuius a Parigi) stabilisce chi siano gli eredi, è la legge italiana (quale lex societatis) a disciplinare le modalità con cui tali eredi subentrano nella titolarità delle quote di una S.r.l. italiana.

In Italia, il principio cardine è dettato dall’Articolo 2469 del Codice Civile, il quale sancisce la libera trasferibilità delle quote a causa di morte. Tuttavia, tale libertà non è assoluta, essendo subordinata alle eventuali limitazioni previste dall’atto costitutivo. È frequente l’inserimento di clausole di gradimento o di consolidamento che mirano a impedire l’ingresso di soggetti estranei nella compagine sociale. In tali ipotesi, la norma di salvaguardia è rappresentata dall’Articolo 2473 c.c., che garantisce all’erede il diritto alla liquidazione della quota in base al suo valore di mercato.

La Riserva Ereditaria e il Rischio di Contenzioso Transfrontaliero

Il punto di maggiore attrito per l’investitore riguarda la natura della “legittima”. Mentre nell’ordinamento italiano la tutela dei legittimari può risolversi in una soddisfazione per equivalente monetario, il diritto francese è storicamente ancorato alla réserve en nature. Gli Articoli 912 e seguenti del Code Civil francese proteggono la quota di riserva con estremo rigore; ne consegue che una clausola statutaria italiana che imponga la liquidazione forzosa della quota potrebbe essere percepita, in sede di successione regolata dalla legge francese, come una lesione dei diritti degli eredi, qualora il valore liquidato non rifletta l’effettiva consistenza patrimoniale e prospettica dell’azienda.

Per ovviare a tali incertezze, l’imprenditore può ricorrere al Patto di Famiglia (Art. 768-bis c.c.), strumento che permette di assegnare le quote a un discendente escludendole dal futuro asse ereditario. Tuttavia, l’efficacia di tale istituto in un contesto internazionale dipende dalla corretta applicazione della professio iuris: l’investitore deve valutare se optare, ai sensi dell’Articolo 22 del Regolamento 650/2012, per la legge dello Stato di cui possiede la cittadinanza, al fine di blindare la pianificazione successoria contro eventuali azioni di riduzione intraprese in giurisdizioni estere.

Sotto il profilo operativo, la regolarizzazione del trasferimento delle quote beneficia oggi del Certificato Successorio Europeo (Articoli 62 e ss. del Regolamento). Tale documento costituisce titolo idoneo per l’annotazione del subentro degli eredi nel Registro delle Imprese italiano, ai sensi dell’Articolo 2470 c.c., semplificando notevolmente l’iter burocratico e garantendo la continuità dell’esercizio dei diritti sociali, primo fra tutti il diritto di voto nelle assemblee.

In definitiva, la stabilità di un investimento transfrontaliero non può prescindere da una revisione analitica degli statuti societari alla luce delle normative europee. Una pianificazione silente o incompleta rischia di tradursi in una paralisi decisionale della società nel momento del passaggio generazionale.

Con un trust testamentario ricadiamo nel divieto dei patti successori?

Per rispondere alla domanda se con un trust testamentario si ricada nell’ambito della violazione dell’art. 458 del c.c. (che regola il divieto di patti successori) dobbiamo prima analizzare gli istituti coinvolti nell’odierna trattazione.

Partiamo dall’articolo 458 del Codice civile italiano, che dispone:

“è nulla ogni convenzione con cui taluno dispone della propria successione. È del pari nullo ogni atto col quale taluno dispone dei diritti che gli possono spettare su una successione non ancora aperta, o rinunzia ai medesimi.”La norma in parola prevede il divieto di patto cd. successorio, per tale intendendosi ogni accordo o atto mortis causa – che, cioè, trova la sua causa giustificativa nella morte – avente ad oggetto una successione non ancora aperta ovvero diritti successori eventuali e futuri.

In seno a tale categoria è possibile distinguere tre tipologie di patti: i patti istitutivi, mediante i quali un soggetto dispone anticipatamente della propria successione e, in particolare, dei beni destinati a confluire nella massa ereditaria; i patti dispositivi, mediante i quali un soggetto dispone dei diritti che potranno eventualmente spettargli dall’apertura di una futura ed altrui successione; i patti rinunciativi, mediante i quali un soggetto rinuncia preventivamente ai diritti che potranno eventualmente spettargli dall’apertura di una futura ed altrui successione.

Trattasi di patti mortis causa, in quanto finalizzati – pur nel loro differente modo di atteggiarsi – a definire anticipatamente l’assetto di interessi conseguente alla morte del disponente e, più in generale, a predeterminare o regolare gli effetti patrimoniali derivanti dalla apertura della propria o altrui successione.

2. Quanto, invece, al trust, questo è un istituto giuridico di origine anglosassone attraverso il quale un soggetto, definito disponente o “settlor”, per atto tra vivi o a causa di morte, separa il suo patrimonio destinando alcuni beni al perseguimento di specifici interessi, a favore di determinati beneficiari o per il raggiungimento di uno scopo determinato, e trasferisce la titolarità e la gestione di questi beni a un altro soggetto, definito gestore o “trustee”. Il trust rientra a pieno titolo, pertanto, nella categoria degli strumenti di tutela e protezione del patrimonio.
3. Si parla, invece di trust testamentario quando il disponente (testatore) istituisce un trust per il tempo in cui egli avrà cessato di vivere, individuandone il trustee. Capita spesso che questa tipologia di trust sia chiamata anche trust successorio.

Divieto dei patti successori

La domanda che si pone è se con il trust testamentario, si violi la disposizione sopra citata circa il divieto dei patti successori.

Seppure non ci sia unanimità di vedute, è interessante segnalare un recente orientamento (ordinanza n. 18831 del 12 luglio 2019 le Sezioni unite della Cassazione), secondo il quale il trust non comporta una «devoluzione mortis causa di sostanze» del disponente poiché il trust è «costituito con atto inter vivos» (il testamento) e realizza un trasferimento patrimoniale dal disponente al trustee, il quale ha il compito fiduciario di gestire i beni ricevuti dal disponente e di devolverli ai beneficiari al termine del trust. Costoro acquistano il patrimonio del trust «direttamente dal trustee e non già per successione mortis causa dal de cuius».

1. Il decesso del disponente non è la “causa” della trasmissione patrimoniale ai beneficiari del trust ma è il momento nel quale detta trasmissione avviene: la “causa” della trasmissione patrimoniale è l’istituzione e la dotazione del trust e l’incremento patrimoniale che i beneficiari ottengono trova la sua fonte nell’istituzione del trust.
2. Con l’istituzione del trust (affidamento al trustee della gestione di un dato patrimonio in vista del perseguimento di un dato scopo), il trustee avrà il dovere di trasmettere ai beneficiari il patrimonio esistente nel momento in cui il trust cessa, ed è inquadrabile come un evento meramente attuativo di una costruzione già consolidata nel momento in cui il trust è stato istituito: «La morte del settlor non ha alcuna rilevanza causale, potendo al più individuare il momento di esecuzione dell’attribuzione finale».

L’atto mortis causa

• L’atto mortis causa è diretto a regolare i rapporti patrimoniali di un dato soggetto «per il tempo e in dipendenza della sua morte: nessun effetto, nemmeno prodromico o preliminare, esso è perciò destinato a produrre, e produce, prima di tale evento».
• A parere della Cassazione, se il disponente istituisce un trust per finalità di trasmissione di un dato patrimonio ai suoi figli a far tempo dalla sua morte, questa strumentazione è da qualificare «in termini di donazione indiretta», facendo insorgere un’attività negoziale che realizza il risultato economico di una donazione (il decremento del patrimonio del donante e l’incremento del patrimonio del donatario, il tutto per spirito di liberalità) con uno strumento giuridico diverso dalla donazione formale che si attua con atto notarile stipulato in presenza di due testimoni.

Assicurazione sulla Vita

La designazione degli eredi beneficiari secondo la Cassazione

La sentenza Cassazione Sezioni Unite 30 aprile 2021, n. 11421, affronta la questione relativa all’interpretazione della clausola contenuta in un’assicurazione sulla vita con la quale si preveda la ripartizione dell’indennizzo in favore degli eredi legittimi o testamentari, indicati quindi come beneficiari.

Designazione generica e specifica dei beneficiari

Secondo la Cassazione, la designazione generica degli “eredi” come beneficiari di un contratto di assicurazione sulla vita, in una delle forme previste dall’art. 1920 c.c., comporta l’acquisto di un diritto proprio ai vantaggi dell’assicurazione da parte di coloro che, al momento della morte dello stipulante, rivestano tale qualità in forza del titolo della astratta delazione indicata all’assicuratore per individuare i creditori della prestazione.

Come avviene la designazione

La designazione generica degli “eredi” come beneficiari di un contratto di assicurazione sulla vita, in difetto di una inequivoca volontà del contraente in senso diverso, non comporta la ripartizione dell’indennizzo tra gli aventi diritto secondo le proporzioni della successione ereditaria, spettando a ciascuno dei creditori, in forza della eadem causa obligandi, una quota uguale dell’indennizzo assicurativo, il cui pagamento ciascuno potrà esigere dall’assicuratore nella rispettiva misura.

Allorché uno dei beneficiari di un contratto di assicurazione sulla vita premuore al contraente, la prestazione, se il beneficio non sia stato revocato o il contraente non abbia disposto diversamente, deve essere eseguita a favore degli eredi del premorto in proporzione della quota che sarebbe spettata a quest’ultimo.